财政收入的规模与结构
一、 影响财政收入规模的主要因素
财政收入规模，是指政府究竟可以组织多少财政收入，也被称为财政收入的数量界限。一般认为，财政收入占国民生产总额（或GDP）的比率是衡量财政收入规模的指标。
对政府财政收入有一个最高数量限制，也有一个最低数量限制，所谓的适量的财政收入是介于这个上限和下限之间的财政收入量。
适度的财政收入规模是保证社会经济健康运行、资源有效配置、GDP分配使用结构合理、财政职能有效发挥，从而促进国民经济和社会事业的稳定、协调发展的必要条件。
具体来说，合理确定财政收入占GDP比重的重要意义在于：
（1） 财政收入占GDP的比重影响资源的有效配置。
（2） 财政收入占GDP的比重影响了经济结构的优化。
（3） 财政收入占GDP的比重，既影响公共需要的满足，也影响个别需求的实现。
财政收入规模不是或不仅仅是以政府的主观意愿为转移，要受到各种政治、经济和社会条件的制约和影响。影响财政收入规模的主要因素：
（1） 经济发展水平对财政收入规模的影响（基础性的制约）。其中，重点分析生产技术水平对财政收入规模的影响。
（2） 收入分配政策和分配制度。改革开放以来，我国财政收入占GDP的比重出现逐年下滑的趋势，直接导因是经济转轨过程中GDP分配格局的急剧变化。
（3） 价格。在现实生活中，价格分配对财政收入的影响可能出现各种不同的情况。
物价上升对财政收入影响的几种不同情况如下：一是当财政收入增长率高于物价上涨率时，财政收入名义增长实际也增长；二是当物价上涨率高于财政收入增长率时，财政收入名义正增长，而实际为负增长；三是财政收入增长率与物价上涨率一致时，财政收入只有名义增长，而实际不增不减。
【例题1】影响财政收入规模的因素主要包括（ ）。
A.国家性质
B.经济发展水平
C.收入分配政策和分配制度
D.价格变动情况
E.社会政治制度
【答案】BCD
【例题2】：价格变动对财政收入的影响，首先表现在（ ）。
A.消费品价格的升降
B.价格总水平的升降
C.农副产品价格的升降
D.工业品价格的升降
【答案】B
二、 熟悉财政收入结构的基本内容
（1） 财政收入项目的构成。是指按财政收入形式分析财政收入结构及其变化趋势。这种结构的发展变化，是我国财政收入制度变化的反映。
（2） 财政收入所有制的构成。是指来自不同经济成分的财政收入在财政收入总额中所占的比重。自从改革开放以来，集体经济及其他非国有经济的发展速度远远超过了国有经济，在GDP及工业总产值中所占的比重迅速提高，但他们所提供的财政收入的增长速度却相对缓慢，同这些经济成分的增长速度不相称。
（3） 财政收入的部门构成。目的在于说明各个生产流通部门在提供财政收入中的贡献及其贡献程度。农业是财政收入的基础。工业是创造GDP的主要部门，是财政收入的主要来源。除了工农业部门外，其他部门对财政收入增长的贡献率在快速增长。
【例题3】最终奠定了税收在我国财政收入中主导地位的改革是（ ）。
A.1979年税制改革 B.1983年第一步利改税
C.1984年第二步利改税 D.1994年税制改革
【答案】D
【例题4】财政收入的主要来源是（ ）。
A.工业 B.农业 C.建筑业 D.服务业
【答案】A
第三节 组织财政收入的原则
为了正确体现国家的分配政策，处理好分配关系，应该遵守一定的组织财政收入的原则。
组织财政收入的原则，是指组织财政收入所依据的基本法则。主要应当包括以下原则：
（1） 从发展经济入手，增加财政收入的原则。这是组织财政收入的首要原则。指的是在组织财政收入时必须从发展经济的角度出发，扩大财政收入的来源。
（2） 利益兼顾的原则。兼顾国家、集体和个人三者之间的利益；兼顾中央与地方政府之间的利益。
（3） 合理负担的原则。主要体现在组织税收收入的原则中，是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向和纵向公平。横向公平是指具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收，纵向公平是指具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收。
（4） 公平与效率兼顾的原则。政府在组织财政收入时不仅要讲求公平，而且还必须讲求效率。效率包括两层含义。公平和效率是一对矛盾，在处理这个矛盾是，要兼顾公平的需要和效率的提高，既要考虑经济的稳定发展，又要考虑社会成员之间的贫富差距不能过分拉大，不能片面追求效率或者片面追求公平。按我国现在的反展阶段和具体情况看，政府在组织财政收入时应坚持的原则是：效率优先，兼顾公平。
【例题5】：组织财政收入要讲求效率，即讲求（ ）。
A.征税过程本身的效率 B.征税对经济运行效率的影响
C.税收收入越打越好 D.用收入手段直接减少企业的投资规模
E.宏观调控质量
【答案】AB
【解析】政府在组织财政收入的时候所讲求的效率包括两层含义，一是征税过程本身的效率，即较少的征收费用，便利的征收办法等；二是征税对经济运行效率的影响，其宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收地经济调节功能问题。
【例题6】具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收是指（ ）。
A.横向公平 B.纵向公平
C.合理负担 D.普遍纳税
【答案】B
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