1.
现金清查
a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：库存现金
借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因
借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：其他应付款
无法查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时：借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c期末计量 (1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值<帐面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d处置
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
3应收票据
a取得
借：应收票据(面值)
贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b道期收回
借：银行存款
贷：应收票据
c到期未收回
借：应收帐款
贷：应收票据
d未到期背书转让
借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
4 应收帐款
a赊销
借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b代垫运费
借：应收帐款
贷：银行存款
c收回货款
借：银行存款
贷：应收帐款
发生现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
d 改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
5预付帐款
a付款
借：预付帐款
贷：银行存款
b给货
借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：预付帐款
c 预付<货款
借：预付帐款
预付>货款
借：银行存款
贷：银行存款
贷：预付帐款
6坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的
应提坏帐准备金额
或+ 贷方(或借方)余额
结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)
负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)
a计提坏帐准备
借：资产减值损失-计提的坏帐准备
贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备
借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b应收款项作坏帐转销
发生坏帐
借：坏帐准备
贷：应收帐款
c已确认的坏帐又收回
借：应收帐款
贷：坏帐准备
借：银行存款
贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
借：银行存款
贷：坏帐准备
7存货发出计价方法
a 个别计价法 b 先进先出法
c全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8 原材料
实际成本法 (科目：原材料
在途物资)
a款货两清
借：原材料 b款到货未到
借：在途物资
贷：银行存款等
贷：银行存款
货到验收入库
借：原材料
贷：在途物资
c发出原材料
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
计划成本法
科目：材料采购
原材料
材料成本差异
a 采购
按实际成本付款
借：材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
b 验收入库
按计划成本入
借：原材料(计划)
贷：材料采购
c 期末结转
超支
借：材料成本差异
节约
借：材料采购
贷：材料采购
贷：材料成本差异
d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
e 成本差异率
结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异
贷：生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
管理费用
制造费用
9 包装物
生产领用
借：生产成本
贷：周转材料-包装物
按其差额
借或贷
材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物
借：销售费用(实际成本)
贷：周转材料-包装物
按按其差额
借或贷
材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物
借：银行存款
贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本
借：其它业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异
10低值易耗品
五五摊销法
领用
借：周转材料-低值易耗品-在用
贷：周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半
借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半
借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时：
借：周转材料-低值易耗品-摊销
贷：周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资
发出材料
借：委托加工物资(实际)
贷：原材料(计划)
或
借或贷
材料成本差异
借方
节约
贷方
超支
支付加工费运费
借：委托加工物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
验收入库
借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
贷：委托加工物资(实际)
或借或贷
材料成本差异
12库存商品
生产型企业
完工入库
借：库存商品
贷：生产成本
销售
借：主营业务收入
贷：库存商品
商品流通企业发出存货
毛利率法
销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法
本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本(即进价)
进价率=进价
本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出
售价
售价(期初+本期购入生产) 商品的售价 来源：无忧考网-会计职称 http://www.51test.net/kjzc
