四、计算分析题
（一）【答案】l、进销差价率=（1500-1200000）+（3500000-3000000）
1500000+3500000
2、本月份销售净额=3 606 000-6 000=3 600 000（元）
3、本月份已销 商品 应分摊的进销差价=3 600 000 × 16%=576 000（元）
4、本月份销售实际成本=3 600 000-576 000=3 024000（元）
5、月末库存商品的实际成本=1200000十3000000-3024000=1176000（元）
（二）【答案】
l、应纳税所得额= 1000-200- 20-50＋（800-700）＋10=840 （万元）；
2、应交所得税=840 × 33％=277．2（万元）；
3、（1）确认应交所得税的会计分录：
借；所得税 277.2万元
贷：应交税金—应交所得税 277.2万元
（2）实际缴纳所得税的会计分录：
借：应交税金——应交所得税 240万元
贷：银行存款 240万元
（3）年未结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润 277.2万元
贷：所得税 277.2万元
（三）【答案】
l、（1）支付的款项= 200 × 6．2+ l= 1241（万元）
（2）应收股利= 200 ×0.2=40（万元）
（3） 2004年1月 1日的长期股权投资成本=200×（6.2- 0.2）＋l= 1201（万元）。
2．（l）2004年度投资收益= 350× 20％=70（万元）
（2）2005年度的投资收益=0
（3）出售时：
取得价款= 100× 5．8-0.6=579.4（万元）
投资账面价值=100×12010=600.5（万元）
200
投资收益=579．4-600．5=21．1（万元）
3、（1）取得投资时
借：长期股权投资——股票投资 1201万
应收股利 40万
贷：银行存款 1241万
（2） 2004年4月 5回收到股利
借：银行存款 40万
贷：应收股利 40万
（3）A公司宣告分派股利时
借：应收股利 40万
贷：投资收益 40万
（4） 2005年6月 8日收到时
借：银行存款 70万
贷：应收股利70万
（5）2005年度A公司亏损，本 企业 不做账务处理。
（6）2006年4月2日出售时
借：银行存款 579．4万
投资收益 21.1万
贷：长期股权投资——股票投资 600．5万
（四）【答案】
l． 2003年12月31日应提取的坏账准备=300×1%=3（万元），
分录为。
借： 管理 费用 3万
贷：坏账准备 3万
2、2004年9月 20日确认坏账损失的分录。
借：坏账准备 12万
贷：应收账款 12万
3、 2004年12月31日应提取的坏账准备= 280 ×10%-（3-12）=11.8（万元），分录为：
借：管理费用 11.8元万
贷：坏账准备 11．8万
4、已确认坏帐损失又于 2005年 11月 30日收回的分录：
借：应收账款 10万
贷：坏账准备 10万
借：银行存款 10万
贷：应收账款 10万
5． 2005年12月31日应提取的坏账准备=350×1%- （28 ×1％+10）= —9.3（元），分录为：
借：坏账准备 9.3万
贷：管理费用
