2019年注册会计师考试模拟试题及答案:税法(练习10)

2019-5-9 10:07:00   无忧考网     [ 手机版 ] [ 下载Word文档 ]
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  单选题

  关于不动产进项税额分期抵扣的新政策,以下不属于可以分期抵扣的业务是()。

  A、融资租入的不动产

  B、以直接购买取得的不动产,并在会计制度上按固定资产核算的不动产

  C、以抵债形式取得的不动产,并在会计制度上按固定资产核算的不动产

  D、以接受捐赠形式取得的不动产,并在会计制度上按固定资产核算的不动产

  【正确答案】A

  【答案解析】不需进行分2年抵扣的不动产,一次性抵扣:(1)房地产开发企业自行开发的房地产项目;(2)融资租入的不动产;(3)在施工现场修建的临时建筑物。

  单选题

  下列关于增值税销售额的表述不正确的是()。

  A、纳税人提供直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额

  B、纳税人提供贷款服务,以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

  C、纳税人提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额

  D、纳税人提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、车辆购置税后的余额作为销售额

  【正确答案】D

  【答案解析】纳税人提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额;纳税人提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额作为销售额。

  单选题

  一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,按照()的预征率计算应预缴税款。

  A、5%

  B、3%

  C、2%

  D、11%

  【正确答案】C

  【答案解析】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。

  单选题

  甲市某汽车企业为增值税一般纳税人,2019年5月在甲市销售自产小汽车300辆,不含税售价18万元/辆,另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销,取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%,则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为()万元。

  A、295.64

  B、300

  C、406.8

  D、411

  【正确答案】C

  【答案解析】纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税,本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.16)+120×18.5]×5%=406.8(万元)。

  单选题

  下列环节既征消费税又征增值税的是()。

  A、啤酒的批发环节

  B、金银首饰的生产销售环节

  C、金银首饰的进口环节

  D、小汽车的生产销售环节

  【正确答案】D

  【答案解析】啤酒消费税在生产环节征收;金银首饰消费税在零售环节征收。

  多选题

  下列产品中,在计算缴纳消费税时准予扣除外购应税消费品已纳消费税的有()。

  A、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

  B、外购已税烟丝生产的卷烟

  C、外购已税实木地板为原料生产的实木地板

  D、外购已税白酒生产酒心巧克力

  【正确答案】ABC

  【答案解析】消费税外购已纳消费税的扣除中不包括白酒。

  【点评】本题考查的是外购应税消费品已纳税款的扣除。税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括:

  (1)外购已税烟丝生产的卷烟;

  (2)外购已税高档化妆品生产的高档化妆品;

  (3)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

  (4)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;

  (5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

  (6)外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;

  (7)外购已税实木地板为原料生产的实木地板;

  (8)对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油;

  (9)外购已税摩托车连续生产应税摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)。

  单选题

  某卷烟批发企业2019年3月,批发销售给卷烟零售企业卷烟5箱(标准箱),取得含税收入110万元,包装费2万元,该企业当月应纳消费税()万元。

  A、4.79

  B、10.47

  C、10.75

  D、12.45

  【正确答案】C

  【答案解析】卷烟在批发环节复合计征消费税,税率为11%+250元/箱。

  该企业当月应纳消费税=(110+2)÷(1+16%)×11%+5×250÷10000=10.75(万元)

  多选题

  下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有()。

  A、销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

  B、进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量

  C、以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量

  D、委托加工应税消费品的,为加工完成收回的应税消费品数量

  【正确答案】ABCD

  【答案解析】以上选项都是正确的。

  单选题

  甲烟酒批发公司为增值税一般纳税人,2019年3月批发销售A牌卷烟6000条给甲烟酒零售商店,开具的增值税专用发票上注明价款300万元;批发B牌卷烟2000条给乙烟酒零售商店,开具的增值税普通发票上注明价款85万元,同时批发雪茄烟200条给乙烟酒零售商店,开具普通发票取得含税收入30万元。甲烟酒批发公司当月应缴纳消费税()万元。

  A、45.13

  B、41.86

  C、40.99

  D、44.29

  【正确答案】B

  【答案解析】卷烟在批发环节加征一道消费税,雪茄烟在批发环节不征收消费税。

  当月应缴纳消费税=[300+85÷(1+16%)]×11%+0.005×200×(6000+2000)÷10000=41.86(万元)

  多选题

  某一般纳税人为生产酒类产品的企业,该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有()。

  A、逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

  B、逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

  C、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

  D、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

  【正确答案】CD

  【答案解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还,以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

  单选题

  按照营改增规定登记的一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日(含)以后购进或自制的固定资产,征收增值税的税率或征收率为()。

  A、3%

  B、3%减半

  C、16%

  D、4%

  【正确答案】C

  【答案解析】按照营改增规定登记的一般纳税人,销售自己使用过的本地区试点实施之日(含)以后购进或自制的固定资产,按照16%税率征收增值税。

  多选题

  下列消费品中既征收增值税又征收消费税的有()。

  A、从国外进口摩托车

  B、轮胎厂销售自产手扶拖拉机专用轮胎

  C、葡萄酒厂销售自产的红葡萄酒

  D、超市销售外购的已税瓶装白酒

  【正确答案】AC

  【答案解析】选项B,轮胎不征收消费税;选项D,白酒应在生产环节、委托加工环节和进口环节缴纳消费税,零售环节不缴纳消费税,只缴纳增值税。

  单选题

  某外贸公司2019年11月从生产企业购入高档化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款30万元,支付购买高档化妆品的运输费用3万元,当月将该批化妆品全部出口取得销售收入45万元。高档化妆品税率15%,该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税为()万元。

  A、4.7

  B、3.2

  C、4.5

  D、5.6

  【正确答案】C

  【答案解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款,应退消费税=30×15%=4.5(万元)。

  单选题

  某汽车厂下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车交门市部销售,计价155万元。门市部零售取得含增值税的销售收入185万元。汽车的消费税税率为9%。该企业应纳消费税为()万元。

  A、1.8

  B、2.32

  C、14.35

  D、7.72

  【正确答案】C

  【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品,应按门市部零售价计征消费税,因此该企业应纳消费税=185÷(1+16%)×9%=14.35(万元)。